例19：某公司2002年9月下设各部门业务发生情况如下：

(1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。

(2)非独立核算酒楼取得营业收入300万元，其中卡拉OK包间单独核算的自娱自乐的餐饮娱乐收入40万元，另有30万元为本公司划账结算的餐费。

(3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入200万元，支付给某电视台的广告发布费40万元，支付给加工灯箱广告制作费50万元。

(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证，当月运营收入60万元，又将2辆小轿车租给外单位使用，取得租金1万元。

(5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产出租，以租金抵减该公司应付银行利息50万元。

要求：计算该公司当月应纳营业税额。(当地税务机关确定的成本利润率为10%) 答案：

(1)建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：

①建筑业营业税额：{〔4000×40%×(1+10%)〕÷(1-3%)｝×3%=54.43(万元) ②销售不动产营业税额：5000×5%=250(万元)

③自建不动产出售应纳营业税额合计：54.43+250=304.43(万元)

(2)餐饮营业额：(300-40)+30=290(万元)，应纳服务业营业税额=290×5%=14.5 (万元)

卡拉OK包间应纳“娱乐业”营业税额：40×20%=8(万元)。

(3)广告业营业额中可扣除支付给广告发布者的广告发布费，但不得扣除广告制作费。 广告业务营业额：200-40=160(万元)，应纳服务业营业税额：160×5%=8(万元) 运输劳务按3%税率，租车收入按5%税率缴纳营业税。

应纳运输业营业税额：60×3%+1×5%=1.85(万元)

(5)将不动产抵押给银行使用，是以不动产租金抵冲贷款利息，应按“服务业”税目对借款人征收营业税。

应纳营业税额：50×5%=2.5(万元)

(6)该公司本月应纳营业税合计：304.43+14.5+8+8+1.85+2.5=339.28(万元) 例20：某金融机构主要经营存贷款业务并提供其他金融劳务。 该企业2004年第二季度取得贷款利息收入2000万元，支付各项存款利息1500万元。另外，本期在提供金融劳务的同时，销售帐单凭证、支票等取得收入3万元;代收电话费12万元;收到乙公司委托放贷手续费收入60万元。该企业计算缴纳营业税为：(2000+12+60)×5%=103.6(万元)

要求：

1、 请指出公司缴纳营业税存在的问题。

2、计算应纳、应补营业税额。

答案：

1、销售的帐单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税;

财税(2003)16号文件规定〖HT〗，金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电费、煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。因此，代收的电话费不征税。

2、应纳营业税额;(2000+3+60)×5%=103.15(万元)，应退营业税额：103.6-103.15=0.45(万元)