例15：某房地产公司2004年1月份发生以下业务：

(1)与A企业联合开发一商品房项目。房地产公司出资4000万元，A企业提供土地使用权，建好的商品房按房地产公司六成，A企业四成分配。年底商品房竣工，房地产公司将其应得商品房的60%售出，取得收入6000万元。

(2)下设非独立核算物业管理公司全年收取物业管理费120万元，另代收水、电、气费10万元，取得手续费0.5万元。

要求：

计算该房地产公司2002年应纳营业税额。

答案:

(1)销售不动产应纳营业税额：6000×5%=300(万元)

(2)物业管理服务应纳营业税额：(120+0.5)×5%=6.025(万元)

例16：某商业银行2004年第四季度发生以下经营业务：

(1)代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元(期限1年)，贷款利率4%，已收到手续费收入1万元;

(2)吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1000万元，取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元;

(3)外汇转贷业务取得贷款利息收入30万，支付转贷利息支出25万元;

(4)办理结算业务手续费收入20万元;

(5)销售支票、账单凭证15万元;

(6)结算罚息2万元，出纳长款0.5万元。

要求：

(1)计算该银行本期应纳营业税税额并说明纳税义务发生时间;

(2)受托发放贷款应代扣代缴的营业税额。

答案：

(1)代发行国债手续费应并入营业额;银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额;转贷业务以存贷利差为营业额;销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为一并征收营业税;结算罚息，加息并入营业额征税;出纳长款免征营业税;逾期90天以上的应收未收利息，待实际收到时纳税。

(2)应纳营业税额：[(23+1+100+(30-25)+20+15+2)]×5%=8.3(万元)

(3)金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税(即2004年1月10日前)。

(4)应代扣代缴的营业税：200×4%÷12×3×5%=0.1(万元)

例17：某融资租赁公司(经中国人民银行批准从事融资租赁业务)2004年8月从法国进口一台大型设备，成交价格160万元，包装及运输费用35万元，保险费5万元，进口关税50万元，增值税42.5万元。2004年10月该公司将进口设备以融资租赁方式租给甲公司使用，租期5年，租赁费共350万元。租赁期满后，该设备归甲公司所有。设备进口后使用前发生的运输及安装调试费用4万元由甲公司负担。

要求：计算2004年第四季度融资租赁应纳营业税额。

答案：

从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。

(1)实际成本：货物购入原价+关税+增值税+消费税+运输费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息=160+50+42.5+35+5=292.5(万元)

(注：设备进口后运输、安装、调试费由甲公司负担，不计入本企业实际成本)。

(2)本期营业额：(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)=(350-292.5)×(3个月÷60个月)=2.875(万元)

(3)2004年第四季度应纳营业税额：2.875×5%=0.1438(万元)。

例18：甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的价值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢价值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

答案：

(1)甲建筑公司应纳建筑业营业税额：(16000-7000)×3%=270(万元)(2)甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税额：7000×3%=210(万

元)

(3)房地产公司应纳销售不动产营业税额：4000×5%=200(万元)

(4)甲建筑公司应纳销售不动产营业税额：2200×5=110(万元)