例21：某保险公司2004年1月份开展如下业务：

1、 为A市45家企业办理医疗保险业务，获保费收入共计1875万元。

2、 开展财产保险业务，该项业务具有保费到期返还给投保人的特点。因此向

投保者收取的全部保险费记入“储金”科目，共2457万元。

该公司当月缴纳营业税为：1875×5%=93.75万元

要求：

1、指出存在的问题。

2、正确计算应补营业税额。

答案：

1、存在的问题：把保费收入记入“储金”科目，偷逃营业税。

2、应补营业税额：2457×5%=122.85(万元)

例22：飞宇金伦房地产开发公司2003年全年取得销售商品房收入3000万元，同时代有关部门收取燃气费、管道费、有线电视初装费等100万元;该公司计算缴纳营业税为：3000×5%=150万元。

要求：

1、 请指出公司缴纳营业税存在的问题。

2、 计算应纳、应补营业税额。

答案：

1、 税法规定，立法、司法、行政机关的收费，只有同时具备两个条件的才不

征收营业税， 其中第二个条件为立法、司法、行政机关的收费必须是由自己直接收取的。因此，该公司这部分代收费用应视同营业收入以外的“价外费用”并入营业额计征营业税。

2、应纳营业税额：(3000+100)×5%=155(万元)，应补营业税额：155-150=5(万元)

例23：某保险公司2004年1月份业务收入如下：保费收入3100万元，另外，该公司因发生无赔款奖励支出，红字冲销保费收入100万元，净保费收入3000万元，保险公司以此缴纳了营业税3000×5%=150万元。

要求：

1、请指出公司缴纳营业税存在的问题。

2、 计算应纳、应补营业税额。

答案：

1、税法规定，保险企业开展无赔款奖励业务的，以向投保人实际收取的保

费为营业额。保险公司的无赔款奖励，不得从计税收入中扣除。

2、该公司应纳营业税额：3100×5%=155(万元)，应补营业税额：155-150=5(万元)

例24：税务机关在检查某市房地产企业上年度的帐务时，发现“预收帐款——预收售房款”贷方余额600000元，而企业在缴纳营业税时没有申报缴纳这笔预收款的税款。 要求：

1、指出存在的问题。

2、计算应补营业税额。

答案：

1、税法规定，采用预收款方式转让土地使用权或者销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，企业计算缴纳营业税时也应该缴纳这笔预售款的营业税。 2、应补营业税额：600000×5%=30000(元)

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